19-08-2025

Met ingang van 1 januari 2023 is de middelingsregeling in de inkomstenbelasting formeel beëindigd. Dankzij overgangsrecht is het echter nog één keer mogelijk hiervan gebruik te maken voor het tijdvak 2022-2023-2024. Dit is de laatste gelegenheid om een mogelijk belastingvoordeel te realiseren via middeling.

Doel en werking van middeling

In het Nederlandse belastingstelsel geldt een progressieve heffing: hogere inkomens vallen in hogere belastingschijven. Wanneer het inkomen in opeenvolgende jaren sterk fluctueert, kan dit leiden tot een hogere totale belastingdruk dan bij een gelijkmatig verdeeld inkomen.

Middeling was bedoeld om dit effect te corrigeren. Daarbij worden de inkomens uit box 1 (werk en woning) van drie aaneengesloten kalenderjaren bij elkaar opgeteld en door drie gedeeld. Op basis van dit gemiddelde wordt de belasting opnieuw berekend. Is het verschil met de oorspronkelijke betaalde belasting groter dan €545, dan wordt het meerdere terugbetaald.

Mogelijke doelgroepen

De regeling kan met name voordeel opleveren voor belastingplichtigen die te maken hadden met sterke inkomensschommelingen, bijvoorbeeld:

• Starters die binnen enkele jaren een substantiële inkomensstijging hebben doorgemaakt.
• Ondernemers met een uitzonderlijk winstgevend jaar gevolgd door mindere jaren.
• Ontvangers van een ontslagvergoeding of bijzondere bonus.
• Personen die een periode onbetaald verlof hebben opgenomen.

Belang van juiste jaarkeuze

Een belastingjaar kan slechts eenmaal in een middelingstijdvak worden meegenomen. Wie nu kiest voor bijvoorbeeld 2020-2021-2022, kan deze jaren niet meer combineren met een later tijdvak. Het is daarom raadzaam vooraf te bepalen welke periode het meeste voordeel oplevert.

Indienen van het verzoek

Een verzoek om middeling kan pas worden ingediend nadat de definitieve aanslag over het laatste jaar van het gekozen tijdvak onherroepelijk is vastgesteld. Dit betekent dat ook de bezwaartermijn moet zijn verstreken. Voor het tijdvak 2022-2023-2024 kan dit in veel gevallen pas vanaf eind 2025 of begin 2026.

Vanaf dat moment geldt een termijn van drie jaar waarbinnen het verzoek bij de Belastingdienst moet zijn ingediend. Het verzoek dient onder meer te vermelden:

• De gekozen kalenderjaren
• Het berekende teruggaafbedrag
• De datum waarop de definitieve aanslag over het laatste jaar onherroepelijk is geworden

Conclusie

De mogelijkheid tot middeling is na dit overgangsrecht definitief beëindigd. Belastingplichtigen die mogelijk in aanmerking komen, doen er verstandig aan tijdig te berekenen of middeling financieel voordeel oplevert en het verzoek zorgvuldig in te dienen. Gezien de strikte termijnen en de eenmalige keuze per belastingjaar, kan deskundig advies hierbij van grote waarde zijn. Neem vooral contact met ons op als je hierover nog vragen hebt.