TvdW
Als directeur-grootaandeelhouder (DGA) heb je de vrijheid om zelf je salaris vast te stellen, maar die vrijheid heeft grenzen. Denk je eraan om je loon achteraf te verlagen, bijvoorbeeld omdat je minder hebt gewerkt of omdat je vindt dat het loon niet hoger hoeft te zijn volgens de gebruikelijkloonregeling? Dan is het belangrijk om te weten: de Belastingdienst accepteert dat niet met terugwerkende kracht.
Waarom mag het niet?
Zodra je loon als DGA is uitgekeerd of juridisch beschikbaar is gesteld, wordt het beschouwd als ‘genoten’. Dat betekent dat het bedrag op dat moment vaststaat: je kunt het dus niet achteraf aanpassen of verlagen.
Het loon geldt als genoten zodra het:
Met andere woorden: zodra jij er recht op hebt of het al ontvangen hebt, is het definitief.
Wat kun je wél doen?
Wil je je loon aanpassen, dan kan dat alleen voor de toekomst. Je mag bijvoorbeeld besluiten dat je per 1 januari van het nieuwe jaar minder gaat verdienen, zolang het salaris voor die periode nog niet is genoten. Wat niet kan: in december besluiten dat je in oktober eigenlijk minder loon had moeten ontvangen.
Hoe kijkt de Belastingdienst hiernaar?
De Belastingdienst ontvangt regelmatig correctieberichten waarin DGA’s proberen hun loon achteraf te verlagen. Vaak met argumenten zoals:
Toch blijft de Belastingdienst bij hetzelfde standpunt: is het loon eenmaal genoten, dan staat het vast.
Wat betekent dit voor jou als DGA?
Om problemen te voorkomen, is het verstandig om:
Samengevat
Als DGA heb je te maken met duidelijke regels rondom je salaris. Achteraf verlagen mag niet, hoe logisch het soms ook lijkt. Zorg daarom dat je beslissingen over je loon op tijd neemt en goed vastlegt. Dat voorkomt discussies met de Belastingdienst én houdt je administratie netjes op orde.
Neem vooral contact met ons op als je hier meer over wilt weten: wij denken graag met je mee!
Terug naar overzicht