TvdW
Vanaf 1 januari 2027 krijgen werkgevers te maken met een nieuwe fiscale regeling voor auto’s van de zaak: de pseudo-eindheffing op niet-emissievrije personenauto’s. Voor veel ondernemers kan deze maatregel een flinke kostenverhoging betekenen. Heb je werknemers met een auto van de zaak of ben je directeur-grootaandeelhouder met een BV en een zakelijke auto? Dan is het verstandig om nu al te bekijken wat deze wijziging voor jouw situatie betekent.
Wat is de pseudo-eindheffing?
De pseudo-eindheffing is een extra werkgeversheffing die verschuldigd is wanneer een werknemer een niet-volledig emissievrije personenauto ter beschikking krijgt en deze ook privé mag gebruiken. Daarbij wordt woon-werkverkeer fiscaal gezien eveneens als privégebruik.
De heffing bedraagt jaarlijks 12% van de cataloguswaarde van de auto, inclusief btw en bpm. Dit bedrag komt volledig voor rekening van de werkgever en wordt afgedragen via de loonheffingen. Anders dan bij veel andere arbeidsvoorwaarden mag deze heffing niet worden doorberekend aan de werknemer.
Belangrijk om te weten is dat de pseudo-eindheffing géén vervanging is van de bestaande bijtelling. De werknemer blijft bij privégebruik gewoon te maken houden met de reguliere bijtelling, terwijl de werkgever daarbovenop de nieuwe pseudo-eindheffing betaalt.
De kosten kunnen snel oplopen
Doordat de heffing wordt berekend over de cataloguswaarde, kunnen de extra kosten aanzienlijk zijn. Stel dat een werknemer in 2027 een hybride auto krijgt met een cataloguswaarde van €50.000. Dan bedraagt de pseudo-eindheffing €6.000 per jaar. Bij een auto van €40.000 loop de extra last nog altijd op tot €4.800 per jaar.
Voor bedrijven met meerdere auto’s in het wagenpark kunnen de totale kosten daardoor fors stijgen. Juist daarom is het verstandig om tijdig na te denken over toekomstige vervangingen van leaseauto’s en mobiliteitsbeleid.
Voor welke auto’s geldt de regeling?
De pseudo-eindheffing geldt voor niet-emissievrije personenauto’s die vanaf 1 januari 2027 voor het eerst aan een werknemer ter beschikking worden gesteld. Het maakt daarbij niet uit of het gaat om een nieuwe of gebruikte auto. De datum waarop de auto daadwerkelijk beschikbaar wordt gesteld is bepalend. Onder de regeling vallen onder andere:
Volledig elektrische auto’s zijn vrijgesteld van de pseudo-eindheffing. Ook bestelauto’s vallen buiten de regeling.
Overgangsregeling voor bestaande auto’s
Niet iedere zakelijke auto wordt direct geraakt door de nieuwe maatregel. Voor auto’s die al vóór 1 januari 2027 aan een werknemer ter beschikking zijn gesteld, geldt namelijk een overgangsregeling. Voor deze voertuigen hoeft voorlopig geen pseudo-eindheffing te worden betaald. Volgens de aangekondigde versoepelingen blijft deze overgangsregeling gelden tot 1 januari 2031.
Daarbij is het belangrijk om te beseffen dat een getekend leasecontract of een bestelling alleen niet voldoende is. De auto moet daadwerkelijk vóór 1 januari 2027 aan de werknemer ter beschikking zijn gesteld om onder de overgangsregeling te vallen.
Ook relevant voor dga’s
Ondernemers met een BV en een auto van de zaak doen er verstandig aan om eveneens naar deze regeling te kijken. Een directeur-grootaandeelhouder wordt voor de loonbelasting immers als werknemer beschouwd. Daardoor kan de pseudo-eindheffing ook binnen een BV een rol gaan spelen wanneer een niet-elektrische auto ter beschikking wordt gesteld. Dat betekent in de praktijk dat naast de reguliere fiscale gevolgen van de auto van de zaak mogelijk ook deze extra werkgeverslast ontstaat. Vooral bij auto’s met een hogere cataloguswaarde kan dat een merkbare impact hebben op de jaarlijkse kosten.
Conclusie
De invoering van de pseudo-eindheffing maakt niet-emissievrije auto’s van de zaak vanaf 2027 aanzienlijk duurder voor werkgevers. De heffing van 12% van de cataloguswaarde komt boven op de bestaande bijtelling en kan daardoor een flinke extra kostenpost vormen. Tegelijkertijd biedt de overgangsregeling kansen voor ondernemers die op korte termijn nog keuzes moeten maken binnen hun wagenpark.
Heb je vragen over wat de financiële gevolgen van deze regeling voor jouw onderneming zijn? Neem dan gerust contact met ons op; wij denken graag met je mee!